Impozitul pe proprietatea IP: modul de plată

Conținutul articolului

---

• Un antreprenor individual plătește impozitul pe proprietate
• Cu privire la sistemul fiscal principal
• În modurile speciale
• Obiecte de impozitare
• Condiții de răspundere fiscală
• Scutire de impozit pe proprietatea IP
• Folosit în scopuri personale
• Folosit în scopuri de afaceri
• Impozitarea IP în modurile speciale
• Sistem simplificat (USN)
• Venit unic imputat (UTII)
• Sistemul de impozitare a brevetelor (PSN)
• Impozitul imobiliar la valoarea cadastrală
• Cota de impozitare și data scadenței

---

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, impozitele trebuie plătite de toată lumea, inclusiv de întreprinzătorii individuali. Potrivit legii, aceștia sunt clasificați ca persoane fizice, de aceea plătesc o deducere fiscală pentru aceleași fapte ca și ei. Pe lângă sistemul principal de impozitare, întreprinzătorii individuali pot alege moduri simplificate, fiecare asumându-și propriile cerințe și condiții.

Un antreprenor individual plătește impozitul pe proprietate

Impozitul pe proprietate se referă la impozitele locale, calculate de serviciul fiscal și plătite în funcție de chitanța primită până la 1 decembrie a anului următor celui raportat. Un antreprenor individual este o persoană fizică, prin urmare, în ceea ce privește plata unei deducții, normele articolului 400 din Codul fiscal al Federației Ruse îi sunt aplicabile dacă nu folosește regimuri speciale de impozitare.

Cu privire la sistemul fiscal principal

Impozitul pe proprietatea individuală a întreprinzătorilor din cadrul sistemului fiscal principal (DOS) este calculat și controlat de IFTS, determinat pe baza legilor locale ale municipalităților și a capitolului 32 din Codul fiscal (codul fiscal) al Federației Ruse. Calculul se efectuează după cum urmează:

1. Valoarea de inventar a unui obiect este luată, de exemplu, un depozit din baza de date BTI – biroul de inventar tehnic.
2. Tariful utilizat este pentru clădiri de acest tip..
3. Se aplică un coeficient de deflație, stabilit la începutul fiecărui an și ținând cont de modificările prețurilor de consum pentru mărfuri, activitatea serviciului RF pentru perioada anterioară.
4. Toate valorile se înmulțesc: 450.000 * 0.3% * 1.481 = 1999 p.

Aici, sunt luate cifre aproximative pentru a ilustra, informații mai detaliate privind ratele, tipul imobilului și coeficientul pot fi găsite în documentele relevante: Legea nr. 47 „Cu privire la ratele de impozitare pe proprietate pentru fizică. persoane ”din 23.10.2002 ed. din 20 noiembrie 2013 și Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice nr. 579 „Cu privire la stabilirea coeficienților deflaționatori pentru anul 2019”.

Plata sumei pentru antreprenori individuali are următoarele caracteristici:

• IP nu oferă declarații sub formă de declarații;
• chitanțele pentru impozit sunt întocmite de inspectori autorizați de sucursala executivă;
• efectuate printr-o singură plată până la 1 decembrie a anului următor perioadei de impozitare;
• dacă apare o datorie, adică o plată neplătită, penalitățile sunt impuse de IFTS – penalități.

Notificările de plată sunt trimise de către Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale adreselor legale ale companiilor de 1 dată în fiecare an în urma rezultatelor anului trecut. Transferul de date, chitanțele de plată sunt un proces cu o durată considerabilă, în legătură cu care pot fi trimise mai târziu decât perioada de facturare. Puteți genera documente de plată singuri prin intermediul site-ului web al Serviciului Fiscal Federal, la serviciul „Plătește impozite” (alegând tipul de plată corespunzător).

În modurile speciale

Din 2015, cap. 32, în același timp, cu modificările la plata impozitelor prin IP au intrat în vigoare. În baza sa, deducțiile pentru persoanele care se află sub regimuri speciale de impozitare au început să fie percepute ținând cont de anumite caracteristici, printre care se evidențiază următoarele:

• Un întreprinzător-simplist individual a fost clasat drept contribuabil pentru bunuri, care este reglementat de regulile, care sunt reflectate în paragraful 1 al art. 378 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• La special. regimuri – STS (sistem de impozitare simplificat), UTII (impozitul pe venit unic imputat) – a fost aplicată o procedură specială care este instituită de autoritățile regionale, de exemplu, Guvernul Moscovei sau Sankt Petersburg.
• Atunci când achiziționați un brevet și desfășurați activități în cadrul PSN (sistemul de brevete), deducerea este opțională. Dacă un brevet este combinat cu un alt sistem, impozitul este calculat ca procent din profitul care a fost primit de diferite tipuri de activități.
• Dacă există o activitate în care întreprinzătorul individual trebuie să plătească impozitul agricol unificat (impozitul agricol unic), nu se va percepe impozit pe proprietatea sa.

Pentru acești plătitori, NII (impozitul pe proprietate) este înlocuit cu o singură deducere, care este plătită în cadrul regimului fiscal. De remarcat că scutirea de la plată se aplică numai clădirilor utilizate pentru afaceri și care nu sunt incluse în lista regională a obiectelor care sunt impozitate la valoarea cadastrală.

Obiecte de impozitare

Taxa pe proprietatea IP se aplică următoarelor facilități:

• clădire rezidențială sau spații în ea (apartament și partaj), inclusiv o casă de țară;
• structură neterminată;
• garaj sau loc de parcare.

Există excepții – de exemplu, proprietatea comună a unei clădiri de apartamente, care nu se aplică obiectelor impozabile. În regimuri speciale ale UTII, USN și PSN, impozitul pe proprietatea IP se aplică următoarelor obiecte:

• clădiri și structuri administrative;
• proprietate nerezidențială.

Condiții de răspundere fiscală

Un antreprenor individual este obligat să plătească deduceri fiscale în următoarele condiții:

• Un cetățean este proprietarul imobilelor. Atunci când utilizați un obiect care nu este proprietate, de exemplu, închiriat în baza unui contract, impozitul pe proprietate nu i se aplică.
• Proprietatea a fost construită pe un teren cu scopul prevăzut și este utilizată în activități comerciale..
• Evaluarea cadastrală a proprietății.

Dacă una dintre condiții nu este îndeplinită, obligația față de buget nu apare, iar scutirea de obligații continuă să se aplice antreprenorului. În raport cu alte proprietăți, IP-urile care folosesc STS și UTII continuă să nu plătească impozit. Există încă o condiție prealabilă: clădirile trebuie să fie amplasate pe teritoriul Federației Ruse, și nu într-o altă țară.

Scutire de impozit pe proprietatea IP

Impozitul pe proprietatea imobiliară nu se aplică bunurilor de ambele tipuri:

• utilizat în scopuri personale;
• utilizat în scopuri de afaceri.

Folosit în scopuri personale

Pentru anumite categorii de persoane, sunt oferite beneficii care scutesc de la plata impozitului pe bunurile imobiliare utilizate în scopuri personale. O listă de tipuri și categorii de proprietăți este prezentată în art. 407 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste beneficii se aplică antreprenorilor care dețin proprietăți. Determinarea obiectelor imobiliare care intră sub beneficii este responsabilitatea guvernelor entităților constitutive ale Federației. Principalele avantaje sunt oferite:

• instituții medicale și administrative;
• furnizori și facilități similare.

Folosit în scopuri de afaceri

Antreprenorii individuali pot profita de privilegiul pentru obiectele utilizate în activitatea antreprenorială. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să confirme în scris faptul că utilizarea intenționată a proprietății. Își dovedesc drepturile folosind algoritmul pas cu pas standard:

1. O cerere este depusă la biroul fiscal, care este scrisă în formă gratuită, ținând cont de recomandările reflectate în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei N BS-4-11 / 19976 @ din 16.11.2015.
2. La cerere este atașat un pachet de lucrări constând din următoarele documente:
   • copii ale certificatului de stat. înregistrarea cu certificat de proprietate;
   • o scrisoare de la biroul fiscal cu informații despre utilizarea IE USNO (sistem simplificat);
   • contract de închiriere cu chitanțe de plată anexate;
   • lucrări care confirmă corespondența de afaceri cu contrapartidele care conțin referințe la obiect ca birou, magazin, atelier de producție sau adresă de livrare.

Obiectele incluse în lista aprobată de autoritățile regionale și publicate pe site-ul lor oficial, al cărui cost este calculat pe baza valorii cadastrale, sunt supuse impozitării indiferent de regim. De exemplu, pe teritoriul Moscovei, pentru introducerea obiectelor pe listă pentru 2019, a fost luată în considerare una dintre următoarele condiții:

Tipul de spații	Condiție
clădire nerezidențială; spații într-o clădire nerezidențială	suprafata de peste 1 mie de metri patrati; suprafață de peste 3 mii de metri pătrați
clădire nerezidențială; spații într-o clădire nerezidențială	Locație aproape de zonele pietonale. O listă completă poate fi găsită prin studierea deciziei Guvernului Moscovei nr. 78-PP din 16.03.2016.
clădire	Amplasarea pe un teren cu un tip de utilizare permis

Impozitarea acestor tipuri de proprietăți este introdusă sub rezerva următoarelor condiții:

1. Dreptul de proprietate asupra proprietății organizației.
2. Contul obiectului din bilanțul activelor fixe „01” sau al investiției profitabile „03”, în conformitate cu regulile de contabilitate. contabilitate.
3. Includerea bunurilor în lista obiectelor determinate de baza de impozitare prin valoarea cadastrală.

Impozitarea IP în modurile speciale

Plata în anumite situații nu este necesară. Deci, cele situate în următoarele moduri speciale sunt scutite de la calcul:

• simplificare (sistem fiscal simplificat);
• imputat (UTII);
• Sistemul de impozitare a brevetelor (POS).

Sistem simplificat (USN)

Un antreprenor individual căruia i se aplică sistemul fiscal simplificat nu este impozitat dacă folosește proprietatea în regim special, cu excepția obiectelor reflectate în paragraful 3 al articolului 346.11 din Codul fiscal. În ceea ce privește obiectele utilizate pentru uz personal, antreprenorul plătește suma în funcție de tipul de proprietate și în conformitate cu art. 400 Cod fiscal.

Venit unic imputat (UTII)

Impozitul pe obiectele de proprietate utilizate în mod imputat, IP-urile nu plătesc, excluzând acele tipuri care sunt incluse în paragraful 4 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 03-11-05 / 5 din 14 ianuarie 2008, nr. 03-11-04 / 3/498 din 17 decembrie 2007, deducerea nu este obligată să fie plătită pentru obiectele neimpozabile, indiferent de zona în care calculând o singură deducție. Dacă imobilul este utilizat în scopuri personale, antreprenorul individual primește calitatea de contribuabil în baza alineatului 4 al art. 346.26.

Atunci când combinați UTII și DOS, numai obiectele utilizate în regimul special nu sunt supuse impozitării, excluzând proprietățile enumerate în sub. 2 p. 10 art. 346.43, paragraful 7 și alin. 2 p. 10 art. 378.2 din Codul fiscal. Dacă se folosește acest regim de impozitare, atunci antreprenorul nu trebuie să dovedească utilizarea intenționată a proprietății, deoarece acest fapt va fi confirmat în timpul unui audit pe teren de către un inspector fiscal.

Sistemul de impozitare a brevetelor (PSN)

Atunci când se utilizează obiecte sub brevet, deducerea nu este obligată să fie plătită, cu excepția cazurilor prevăzute la lit. 2 p. 10 art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă proprietatea este folosită în scopuri personale, beneficiile sunt eliminate, iar IP-ului i se atribuie statutul de contribuabil. Confirmarea utilizării preconizate se realizează prin analogie cu UTII, deoarece condițiile preferențiale pentru ambele moduri speciale sunt identice.

Impozitul imobiliar la valoarea cadastrală

Întreprinzătorii individuali cu acest sistem fiscal includ cetățeni care dețin următoarele tipuri de clădiri, structuri și teritorii:

• centre administrative și de afaceri (ADC) destinate birourilor de închiriere;
• centre comerciale și complexe (centre comerciale și centre comerciale) utilizate pentru localizarea magazinelor de catering, pavilioanelor comerciale și expoziționale, magazinelor cu spații de depozitare;
• spații nerezidențiale în care sunt furnizate servicii gospodărești, de exemplu, ateliere, spălătorii, ateliere de reparație a echipamentelor;
• clădiri rezidențiale și spații care nu au legătură cu mijloace fixe;
• teritorii adiacente ADC și centrul comercial folosit pentru organizarea locurilor de parcare.

Cu acest sistem, IP-urile nu trimit declarații în același mod ca DOS. Calculul sumei de plată este următorul:

1. Se ia valoarea cadastrală a obiectului, de exemplu, o cameră de 25 de metri pătrați. metri, situat pe teritoriul complexului de depozite (SK), care este estimat la 389.634 milioane de ruble și suprafața sa – 5,42 mii de metri pătrați.
2. Se utilizează numărul cadastral SK – 77: 09: 0001015: 1064 (valoarea obiectului este vizualizată pe el).
3. O rată se aplică proprietăților de acest tip – 2% pe baza legii nr. 51 din 19/11/2014 a Guvernului Moscovei.
4. Mărimea cantității de deducere (NII) este determinată de formula: NII = 389 634 000 * 25/5 420 * 2% = 16 579 p. A avut în vedere faptul că un anumit cetățean a închiriat o cameră pentru un depozit de la proprietarul companiei de asigurări.
5. Calculul deducției asupra proprietății pe care proprietarul o plătește este următorul. SC se calculează după formula: NII = Baza fiscală (SB) * Cota de impozitare (SB), unde SB este valoarea cadastrală și SB = 2%.

Guvernul regional are dreptul să stabilească perioade de raportare cu plăți în avans pentru un anumit interval de timp, de exemplu, timp de 9 luni. Aici calculul se efectuează pe baza? Valoarea cadastrală: AP = Baza fiscală? ? ? Cota de impozitare. Plata anuală va fi egală cu diferența dintre suma calculată pentru anul și suma AP – avans.

Cota de impozitare și data scadenței

Bazat pe paragraful 1 Articolul. 380 din Codul fiscal al Federației Ruse, ratele NII, ținând cont de valoarea cadastrală, sunt reglementate de guvernele entităților componente ale Federației Ruse pe baza actelor legislative locale. Cu toate acestea, în conformitate cu alineatul (2) din același articol din Codul fiscal, rata maximă nu poate depăși 2% – chiar ținând cont de legile regionale. Data scadenței este aceeași cu OCH – până la 1 decembrie a anului următor perioadei de impozitare.