Impozitul pe proprietatea corporativă în 2019

Conținutul articolului

---

• Reglementarea normativă
• Cine plătește impozit
• Cine este scutit de impozit
• Ce trebuie să plătiți impozitul
• Pentru organizațiile ruse
• Pentru persoanele juridice străine
• Calcularea impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice în 2019
• Baza de impozitare
• Exemplu de calcul
• Stimulente fiscale pentru persoanele juridice
• Federal
• Regional
• Procedura de plată a impozitului
• Sincronizarea
• Modalități
• Raportarea impozitului pe proprietate

---

Începând cu 1 ianuarie, Rusia a introdus noi reguli pentru calcularea acestor plăți fiscale. Modificările au afectat principiul formării bazei de impozitare – deducerile vor fi făcute doar pentru imobiliare. Bunuri mobile scutite de taxe.

Reglementarea normativă

Problemele de bază ale contribuțiilor fiscale pentru proprietatea organizațiilor sunt discutate în capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal). Rata specifică este determinată de legislația regională..

Conform articolului 380 din Codul fiscal, acesta nu poate depăși 2,2%.

Cine plătește impozit

Articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că plățile fiscale sunt efectuate de organizații rusești și străine care dețin imobiliare, care:

• situat pe teritoriul Federației Ruse;

• recunoscută de lege ca obiect de deducere fiscală.

Cine este scutit de impozit

Conform articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu se percep taxe pentru următoarele obiecte:

• terenuri și resurse naturale;

• bunuri de apărare sau de aplicare a legii;
• instalații nucleare, deșeuri de deșeuri;
• deținerea unor centre inovatoare de știință și tehnologie.

Ce trebuie să plătiți impozitul

Codul fiscal nu specifică conceptul de proprietate imobiliară. Explicația este dată în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 01.10.2018 Nr. BS-4-21 / 19038 @. Se referă la acest grup de obiecte a căror mișcare este imposibilă fără daune proporționale:

• clădiri, structuri tehnice și neterminate;

• birouri și alte spații;
• garaje, locuri de parcare;
• clădiri rezidențiale, apartamente, camere;
• cabane, cabane.

Conform Codului civil al Federației Ruse, aceste obiecte trebuie să fie înscrise în Registrul unic al statului imobiliar.

Lipsa înregistrării nu anulează necesitatea de a plăti impozitul pe proprietatea persoanelor juridice, ci reprezintă o încălcare și atrage amenzi.

Pentru organizațiile ruse

Taxele fiscale sunt impozitate:

• obiecte care nu se află în liste preferențiale;

• dreptul de proprietate asupra unei entități juridice, inclusiv transferată acesteia pentru utilizare temporară sau pentru încredere;
• imobiliare introduse în bilanț ca element de imobilizare.

Pentru persoanele juridice străine

Organizațiile străine cu sediul permanent în Federația Rusă plătesc impozit pe proprietatea persoanelor juridice pe proprietăți care:

• se referă la mijloacele fixe ale organizației;

• acționează ca o concesiune (primită de la stat pentru utilizare în reconstrucție etc.).

Calcularea impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice în 2019

Plătitorul afișează în mod independent suma cu care vor fi deduse deduceri în perioada de raportare curentă (OP). Numerele sunt indicate în declarație în mod voluntar.

Dacă inspecția dovedește intenția de a reduce plățile, șeful organizației poate fi amendat sau urmărit penal..

Baza de impozitare

Ca regulă generală, valoarea medie a proprietății pentru o anumită perioadă este utilizată pentru calcul. Pentru anumite obiecte (centre comerciale și comerciale, clădiri industriale, spații rezidențiale, care nu sunt incluse în bilanț ca active fixe etc.), în conformitate cu articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate este calculată la valoarea cadastrală.

Lista specifică a acestor excepții variază în funcție de regiune..

Intervalele estimate:

• Perioadă de raportare. Pentru plățile fiscale, care sunt calculate ca regulă generală, acestea sunt de 3, 6 și 9 luni. Pentru obiectele care folosesc valoarea cadastrală, acesta este trimestrul I, II și III. Deducțiile pentru aceste intervale se numesc plăți în avans..

• Perioada impozabilă – anul calendaristic (de la 1 ianuarie la 31 decembrie).

În primul caz, pentru calcule conform regulii generale, trebuie să utilizați formula SSI = SRO / KMO, unde:

• SSI – valoarea medie a proprietății unei persoane juridice;

• SRO – suma valorii reziduale a imobilelor pentru fiecare prim număr din OP;
• KMO – numărul de luni din perioada de raportare.

Regula calculului final este SGSI = (SRO + SIK) / 13, unde:

• SSSI – valoarea medie anuală a proprietății organizației;

• Whitefish – prețul acestora la sfârșitul anului (31 decembrie).

Formula bazată pe prețul cadastral este BTB = KSI / CMR, unde:

• VTB – valoarea tranșei curente;

• XI – valoarea cadastrală a proprietății de la 1 ianuarie a anului de raportare;
• KMR – numărul de luni utilizate pentru calcul (3 sau 12).

Exemplu de calcul

Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice este calculat, în general, din costul mediu al obiectelor pentru primele trei trimestre și pentru anul.

data	Valoarea proprietății, ruble
1 ianuarie	5 600 000
1 februarie	6 300 000
1 martie	8200000
1 Aprilie	8200000
1 mai	8200000
1 iunie	9 100 000
1 iulie	9 500 000
1 august	8 800 000
1 septembrie	8400000
1 octombrie	8 700 000
1 noiembrie	8 700 000
1 decembrie	9000000
31 dec	9 600 000

Plăți anticipate

Înlocuiți aceste date în formula de calcul al costului mediu al proprietății. Se va dovedi a fi un SSI pentru primul trimestru (5 600 000 ruble + 6 300 000 ruble + 8 200 000 ruble) / 3 = 6 700 000 ruble. Deducțiile fiscale vor fi percepute pe această sumă. Indicatorii pentru alte perioade de raportare sunt calculați în același mod:

• Trimestrul II – 8 500 000 de ruble.

• Trimestrul III – 8 900 000 de ruble.
• IV trimestrul, de obicei calculat doar pentru referință sau statistici, deoarece suma este inclusă în plata anuală.

Formula pentru calculul plății în avans este WFTU = (SSI x SN) / KMO, unde:

• WFTU – valoarea taxelor fiscale pentru un anumit interval (trimestru etc.);

• SSI – costul mediu al obiectelor pentru perioada de raportare (formula de calcul este prezentată mai sus);
• CH – Cota de impozitare adoptată în această regiune. De exemplu, pentru Moscova în 2019, ca regulă generală, 2,2% sunt utilizate pentru calcul.

Înlocuiți datele din această formulă și obțineți dimensiunea deducerii în avans:

• I trimestrial – (6.700.000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 ruble.

• Trimestrul II – 62.333,33 ruble.
• Trimestrul III – 62.266,66 ruble.

Suma impozitului

Când se calculează valoarea totală a deducerilor proprietății pentru anul după trei tranșe trimestriale, se aplică formulele: GVFP = (SGSI x SN) și ONV = GVFP-SAP, unde:

• GVFP – valoarea anuală a plăților fiscale;

• SSSI – costul mediu anual de proprietate (schema de calcul este indicată mai sus);
• EL ESTE IN – soldul impozitului plătibil;
• răpciugă – valoarea plăților în avans efectuate în anul curent.

Înlocuind datele din formulă, puteți calcula soldul impozitului plătit după efectuarea contribuțiilor trimestriale. ONV = (108.300.000 ruble / 13 x 2.2%) – (49.133,33 ruble + 62.333,33 ruble + 62.266,66 ruble) = 6,543,59 ruble.

Stimulente fiscale pentru persoanele juridice

Preferințele pentru acest tip de plăți fiscale pot fi de natură federală și regională. Dacă organizația îndeplinește cerințele, atunci este scutită de o astfel de taxă. În multe cazuri, domeniul de aplicare al acestui beneficiu are limitări, de exemplu, se aplică numai proprietăților utilizate pentru a îndeplini unele sarcini, și nu tuturor imobilelor.

Federal

Tipul organizației	Utilizarea bunurilor pentru care se aplică scutirea
Facilități corecționale	Exercitarea funcțiilor atribuite
Religios	Performanța riturilor
Organizațiile publice rusești ale persoanelor cu dizabilități (cu condiția ca cel puțin 80% dintre membri să fie persoane cu dizabilități)	Activități statutare
Companii farmaceutice	Instalații de producție pentru producerea de medicamente veterinare împotriva epidemiilor
Întreprinderi ortopedice și ortopedice	Toate imobiliare
Asociații de avocați, consiliere juridică	Similar cu cazul precedent
Centrele științifice de stat	Similar cu cazul precedent
Locuitorii zonelor economice speciale	Beneficiul se aplică în funcție de statutul companiei, de locația acesteia și de momentul existenței

Regional

Acestea sunt determinate de legislația entităților componente ale Federației Ruse și diferă în funcție de locația contribuabilului, de exemplu:

• În Sankt Petersburg, impozitul pe proprietate nu se aplică serviciilor de salvare, organizațiilor bugetare etc..

• La Moscova – companii de transport urban de călători, cooperative de locuințe și garaje etc..

Procedura de plată a impozitului

Articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse impune plătitorului să contribuie fiscal la cont propriu. Organizația calculează valoarea deducerilor și transferă banii. Angajații inspectoratului fiscal efectuează verificări pe documentele de raportare și clarifică necesitatea supraalimentării.

Sincronizarea

Datele deducerilor fiscale pentru proprietăți sunt stabilite la nivel regional. În cele mai multe cazuri, acestea sunt trei plăți în avans și a patra, care completează valoarea impozitului la necesarul:

• până pe 30 aprilie – pentru trimestrul I;

• până pe 30 iulie – timp de o jumătate de an;
• până pe 30 octombrie – timp de 9 luni;
• până la 30 ianuarie a anului viitor – rata finală.

Modalități

Articolul 58 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite plata în numerar și fără numerar a impozitelor, dar în practică funcționează doar a doua metodă. Atunci când depuneți bani printr-un casier bancar fără a deschide un cont curent, contabilul organizației trebuie să indice detaliile:

• Principalul. Datele plătitorului – persoană fizică.

• Referinţă. Informații despre companie listate.

În această situație, finanțele vor fi creditate în contul personal al individului însuși, iar organizația va avea restanțe din neplată, se vor percepe penalități.

Pentru a evita acest lucru, contribuțiile fiscale ale persoanelor juridice trebuie plătite numai în formă fără numerar – prin transfer bancar din cont.

Impozitarea proprietății organizațiilor are următoarele caracteristici:

• Se face la locația obiectului, și nu la înregistrarea persoanei juridice.

• Dacă proprietatea aparține unei diviziuni separate cu propriul bilanț, persoana juridică însăși calculează plățile în avans și efectuează transferurile necesare.

Raportarea impozitului pe proprietate

În conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. MMV-7-11 / 478 @ pentru plățile fiscale pentru proprietăți, o declarație este pregătită sub forma KND 1152026. Aceasta se depune la inspectoratul fiscal numai la sfârșitul anului, iar suma este calculată pentru plățile în avans trimestriale. Termenele de depunere:

• pentru trimestru – până la 30 aprilie;

• Timp de jumătate de an – până pe 30 iulie;
• timp de 9 luni – până pe 30 octombrie;
• raportare anuală – până la 30 martie a anului viitor.